|
'''Indkomstskat''' er [[beskatning]] af [[indkomst]], i modsætning til eksempelvis [[formueskat]] og [[afgift]]er. Indkomstskat betales af personer såvel som [[selskab]]er ([[selskabsskat]]) og andre [[virksomhed]]er i forhold til deres [[overskud]], og af det løbende [[afkast]] i [[pensionsselskab]]er ([[pensionsafkastskat]]). Det er dog den personlige indkomstskat, der oftest menes, når der tales om indkomstskatter.
Man taler i forbindelse ommed indkomstskatter også om [[marginalbeskatning]], hvilket defineres som beskatningen af en ekstra indtjening, ofte omtalt som "skatten af den sidst tjente krone".
== Personlig indkomstskat i Danmark ==
I Danmark består den personlige indkomstskat i øjeblikket af en række forskellige elementer. De vigtigste er:
* '''[[Arbejdsmarkedsbidrag]]''', ofte kaldet bruttoskat. Den blev indført af [[Regeringen Poul Nyrup Rasmussen I|SR-regeringen]] som led i 1994-[[skattereform]]en.<ref>[http://www.skm.dk/skatteomraadet/publikationer/publikationer/notater/7127.html Skatteministeriet: Skattereformer og -omlægninger fra 1987 til 2009. Notat dateret 3. februar 2009. Hentet 24. august 2017.]</ref> Arbejdsmarkedsbidraget er på 8 % af al [[arbejdsindkomst]] uden noget [[bundfradrag]]. Der betales ikke arbejdsmarkedsbidrag af [[overførselsindkomst]]er og [[kapitalindkomst]].
* '''Bundskat''', der i 2019 er på 1012,0816 % af personlig indkomst over personfradraget på 4546.000200 kr. ([[2017]]-sats).<ref name="skatsats">{{Cite web|url=http://www.skat.dk/SKAT.aspx?oId=2035568&vId=0|title=Gældende skattesatser|date=|website=Skat.dk|access-date=2018-10-2824. januar 2019}}</ref>
* '''[[Topskat]]''' på 15 % af personlig indkomst over 479513.600400 kr. efter fradrag af arbejdsmarkedsbidraget (20172019). Procenten reduceres, hvis "det skrå skatteloft" på 5152,9505 % er blevet overskredet.<ref name=skatsats/> Som følge af [[skattereformen 2012]] hævedeshæves bundgrænsen for topskat ekstraordinært til 467522.000200 kr. (i 2019-prisniveau) frem mod 2022.<ref>[https://www.skm.dk/skattetal/beregning/skatteberegning/indfasning-af-visse-skatteparametre-i-2018-2025 Indfasning af visse skatteparametre i 2018-2025. Skatteministeriets hjemmeside, dateret 18. december 2018.]</ref>
* '''[[Kommuneskat]]''', der dækker den kommunale service. Den gennemsnitlige kommuneskat er 24,9193 % (20172019).<ref name="kommuneskat"satser>[httphttps://www.skm.dk/skattetal/statistik/tidsserieoversigter/centrale-skattesatser-i-skattelovgivningen-20102018-2017 Skatteministeriets hjemmeside:2019 Centrale skattesatser i skattelovgivningen 20102018-20172019. DateretSkatteministeriets 14.hjemmeside, novemberdateret 201610. Hentetdecember 24. august 20172018.]</ref>
TidligereI perioden 1994-2009 fandtes også en [[mellemskat ]] og i perioden 2007-18 et [[sundhedsbidrag]], men denbegge skatter blev afskaffet som følge af skattereformen i [[2009]]. ▼* '''[[Sundhedsbidrag]]''', der blev indført fra og med [[2007]] og ophører i 2019. Sundhedsbidraget er i 2018 på 1 %.<ref name=skatsats/> Fra 2013 til 2019 sænkes sundhedsbidraget hvert år med 1 procentpoint, samtidig med at bundskatten hæves med 1 procentpoint. I 2019 er sundhedsskatten således afskaffet. Sundhedsbidraget var en delvis erstatning for den tidligere '''amtsskat'''.<ref>{{Cite web|url=https://www.skm.dk/skattetal/beregning/skatteberegning/sundhedsbidrag-faktablad|title=Sundhedsbidrag - faktablad - Skatteministeriet|date=28. marts 2006|website=|publisher=Skatteministeriet|access-date=2018-10-28}}</ref>
▲Tidligere fandtes også en [[mellemskat]], men den blev afskaffet som følge af skattereformen i [[2009]].
=== Indkomstgrundlag ===
''Arbejdsmarkedsbidraget'' beregnes som nævnt i forhold til al arbejdsindkomst.
''Bundskat'' og ''topskat'' beregnes af den såkaldte '''personlige indkomst''' — der grundlæggende omfatter arbejdsindkomst, indkomstoverførsler og løbende pensionsudbetalinger efter fratrækning af pensionsindbetalinger og det betalte arbejdsmarkedsbidrag — fratrukket henholdsvis et [[personfradrag]] for bundskattens vedkommende og et [[topskattefradrag]] for topskattens vedkommende. Der betales endvidere bundskat og topskat af positiv nettokapitalindkomst.
''Kommuneskatten'' (og ''sundhedsbidraget'', såvel som den frivillige ''kirkeskat'',) beregnes på baggrund af den såkaldte '''skattepligtige indkomst''', der er lig den personlige indkomst tillagt kapitalindkomst (som for den gennemsnitlige skatteyder er negativ og derfor består i et [[rentefradrag]]), men fratrukket [[ligningsmæssige fradrag]]. Ligningsmæssige fradrag er f.eks. [[kørselsfradrag]] og udgifter til A-kasse og fagforening m.v. samt [[beskæftigelsesfradrag]]et, der i 20172019 er på 810,7510 % af arbejdsindkomsten (dog højst 3037.000200 kr.).<ref name="skatsats" /> I perioden indtil 2022 hæves dette fradrag gradvis til 10,65 % og loftet til 34.100 kr. (i 2010-niveau).<ref>[http://www.skm.dk/skatteomraadet/talogstatistik/skatteberegning/9032.html?rel Skatteministeriets hjemmeside: 2012-skattereformen - indfasning af beløbsgrænserne i 2013 til 2022. Dateret 13. september 2012. Hentet 24. august 2017.]</ref>
=== Skatteloft ===
Endelig har man et skatteloft, der sikrer, at den samlede indkomstskat til stat og kommune (dvs. kommuneskat + sundhedsbidrag + bundskat + topskat) ikke er mere end 5152,9505 % af den personlige indkomst (20172019). For positiv nettokapitalindkomst er skatteloftet 42 %.<ref> [http://www.skm.dk/skatteomraadet/talogstatistik/skatteberegning/1479.html Skråt skatteloft - en historisk oversigt. Dateret 22. februar 2017. Hentet 24. august 2017.]</ref> [[Arbejdsmarkedsbidrag]] (og den frivillige [[kirkeskat]]) regnes ikke med under skatteloftet. Inklusive arbejdsmarkedsbidrag på 8 % er skatteloftet på 55,7989 % (20172019-sats).
=== Historie ===
== Se også ==
* [[Skat]]
* [[Indkomst]]
* [[Skat i Danmark]]
== Referencer ==
{{reflist}}
| 